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干貨 | 2021年初級會計高頻錯題集錦第五章!


溫馨提示

為幫助大家在看題的同時自測,建議大家準備一個筆記本,在一旁填寫答案,做完后在翻看答案及解析。


最后記得來留言板分享一下你做對了幾道題哦~


初級會計實務





1.(多選)下列各項,影響當期利潤表中利潤總額的有( )。

A:固定資產盤盈   

B:確認所得稅費用 

C:對外捐贈固定資產  

D:無形資產出售利得


2.(多選)下列各項中,不應確認為營業外收入的有( )。

A:存貨盤盈  

B:固定資產出租收入 

C:固定資產盤盈  

D:無法查明原因的現金溢余


3.(多選)下列各項中,應計入營業外收入的有( )。

A:債務重組利得  

B:接受捐贈利得  

C:固定資產盤盈利得  

D:非貨幣性資產交換利得


4.(判斷)確認和計量任何一項合同收入都應考慮收入確認和計量的全部步驟。()

A:對 

B:錯


5(判斷)“合同取得成本”科目核算企業為履行當前或預期取得的合同所發生的、不屬于其他企業會計準則規范范圍且按照收入準則應當確認為一項資產的成本。()

A:對 

B:錯



答案及解析





1.答案:C D

解析:選項 A 計入以前年度損益調整;選項B,影響的是凈利潤。


2.答案:ABC

解析:選項  A記入“管理費用”科目;選項  B記入“其他業務收入”科目;選項C記入“以前年度損益調整”科目。


3.答案:A B D

解析:選項 C,盤盈的固定資產作為前期差錯處理,記入以前年度損益調整,不計入當期的營業外收入。


4.答案.B

解析:一般而言,確認和計量任何一項合同收入應考慮全部的五個步驟。但履行某些合同義務確認收入不一定都經過五個步驟,如企業按照第二步確定某項合同僅為單項履約義務時,可以直接從第三步進入第五步確認收入,不需要第四步(分攤交易價格)。


5.答案:B

解析:“合同取得成本”科目核算企業取得合同發生的、預計能夠收回的增量成本!昂贤募s成本”科目核算企業為履行當前或預期取得的合同所發生的、不屬于其他企業會計準則規范范圍且按照收入準則應當確認為一項資產的成本。



經濟法基礎




1.(單選)2019年11月,甲生產企業因業務需要,經某具有合法經營資格的中介機構介紹與乙企業簽訂了一份買賣合同,合同金額為20萬元。甲生產企業向該中介機構支付傭金2萬元。甲生產企業在計算當年企業所得稅應納稅所得額時,該筆傭金準予扣除的數額為(    )萬元。

A:0.5   

B:1.5

C:1 

D:2


2.(單選)根據企業所得稅法律制度的規定,運輸貨物的大卡車最低折舊年限是(    )年。

A:5   

B:10 

C:4 

D:3


3.(多選)根據企業所得稅法律制度的規定,下列選項中,屬于長期待攤費用的有(    )。

A:購入固定資產的支出  

B:固定資產的大修理支出 

C:租入固定資產的改建支出  

D:已足額提取折舊的固定資產的改建支出


4.(多選)根據個人所得稅法律制度的規定,下列各項中,應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有(    )。

A:不在甲公司任職、受雇,只擔任甲公司董事的張某,從甲公司取得的董事費收入1萬元  

B:在甲公司任職同時兼任監事的王某,從甲公司取得的監事費收入1萬元 

C:在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發表作品取得收入1萬元  

D:受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發表作品取得收入1萬元


5.(不定項先擇題)中國公民劉女士為甲大學的大學教授,同時為乙公司(非上市公司)的股東,2019年12月取得的收入如下:

(1)取得當月工資收入5 000元,托兒補助費600元、住房補貼1000元、差旅費津貼200元;

(2)取得乙公司為其購買的價值100萬元的小轎車一輛,該車所有權登記在劉女士名下;

(3)取得其月初購入的A上市公司股票紅利0.1萬元(該股票于本月20號轉讓);

(4)將持有的B上市公司股票(非限售股)轉讓,轉讓凈收入2萬元;

(5)購買彩票中獎5萬元,發生領獎交通費0.2萬元,餐費0.1萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

①下列各項中,應計入“工資、薪金所得”的是( )。 

A:工資收入5 000元 

B:托兒補助費600元

C:住房補貼1 000元 

D:差旅費津貼200元 


②有關劉女士取得乙公司為其購買的價值100萬元的小轎車,下列說法正確的是( )。 

A:無需計算繳納個人所得稅 

B:應按“工資、薪金所得”計征個人所得稅 

C:應按“經營所得”計征個人所得稅 

D:應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅


③有關劉女士購入A上市公司股票和將持有上市公司股票轉讓收入,下列說法正確的是( )。 

A:取得購入的A上市公司股票紅利0.1萬元免征個人所得稅 

B:取得購入的A上市公司股票紅利0.1萬元全額計入應納稅所得額,按“利息、股利、紅利所得”計征個人所得稅 

C:取得B上市公司股票轉讓凈收入2萬元不征個人所得稅 

D:取得B上市公司股票轉讓凈收入2萬元,應按“財產轉讓所得”計征個人所得稅 


④有關劉女士購買彩票中獎收入應繳納個人所得稅,下列計算正確的是()。

A:(5-0.2-0.1)×20%

B:(5-0.2)×20%

C:(5-0.1)×20% 

D:5×20%]




答案及解析





1.答案:C

解析:本題扣除限額=20×5%=1(萬元)<實際發生額2萬元,在計算當年企業所得稅應納稅所得額時只能按照限額扣除1萬元!捌渌髽I”手續費及傭金扣除標準:按與具有合法經營資格中介服務機構和個人所簽訂合同確認收入金額的5%計算限額。


2.答案:C

解析:飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限是4年


3.答案:B C D

解析:選項A:應依法計入固定資產的計稅基礎,計算折舊費用在稅前扣除。


4.答案:B C

解析:工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。


5.答案:①.A C   ②.D   ③.B C   ④.D

解析:托兒補助費、差旅費津貼,不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼,不予征收個人所得稅。 “利息、股息、紅利所得”,是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得,而中國公民劉女士為乙公司(非上市公司)的股東,選項D正確。 

(1)選項AB,對個人持有從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利,持股期限在1個月(含1個月)以內的,全額計入應納稅所得額;

(2)選項CD,對境內上市公司股票(非限售股)轉讓所得,暫不征個人所得稅。 “偶然所得”以每次收入全額(不得扣除領獎支出)作為應納稅所得額。


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